Физическое лицо - Налоги на доходы физических лиц

Испанская система прямого налогообложения физических лиц в основном состоит из двух подоходных налогов: испанского подоходного налога (НДФЛ) для физических лиц, являющихся резидентами Испании для целей налогообложения, и испанского подоходного налога нерезидентов (НДНИ) для физических лиц. которые не являются резидентами Испании для целей налогообложения и получают доход в Испании. Следовательно, лица, получающие доход в Испании, обязаны платить либо испанский PIT, либо испанский NRIT.

Резиденты в Испании, как правило, облагаются подоходным налогом со своего дохода во всем мире, независимо от того, где он получен, который облагается налогом после установленных законом сокращений по прогрессивным ставкам.

Нерезиденты облагаются NRIT только в отношении своего дохода из испанского источника.

Существует два типа налогооблагаемого дохода для испанских целей PIT: общий налогооблагаемый доход и сберегательный налогооблагаемый доход.

Налогооблагаемый доход сбережений в основном состоит из следующего:

• Дивиденды и другие доходы, полученные от участия в компаниях.
• Проценты и другие доходы, полученные от передачи собственного капитала налогоплательщика третьим лицам. В виде исключения, когда капитал, переданный связанной компании, в три раза превышает собственный капитал последней, проценты, соответствующие превышению, облагаются налогом как общий налогооблагаемый доход.
• Доход, полученный от операций капитализации и страхования доходов от жизни и инвалидности.
• Прирост капитала, полученный в результате передачи активов.

К общему налогооблагаемому доходу относятся:

• Весь доход, который не является сберегательным налогооблагаемым доходом.
• Прирост капитала, не связанный с передачей активов (например, лотерейные призы).
• Распределение доходов, атрибуция или вменение в соответствии с законом.
• Проценты и другие доходы, полученные от передачи собственного капитала налогоплательщика связанной компании, когда капитал превышает капитал последней в три раза и на часть, соответствующую превышению.

Что касается NRIT, доход, полученный не через постоянное представительство (PE), облагается налогом на каждое отдельное общее или частичное начисление дохода, подлежащего налогообложению. Это означает, что убытки не могут быть компенсированы прибылью.

Налогооблагаемый доход для нерезидентов без постоянного представительства, как правило, представляет собой валовой доход, предусмотренный испанским законодательством о подоходном налоге, и никакие скидки не применяются. По специальному правилу, в случае предоставления услуг, технической помощи, монтажных и монтажных работ в результате инженерных контрактов и, как правило, экономической деятельности или операций, осуществляемых в Испании без ПП, налогооблагаемым доходом является разница между валовым доходом и расходы, понесенные персоналом, или на закупку материалов, включенных в работы и поставки, в соответствии с требованиями, установленными в правилах, применяемых в соответствии с испанским законодательством NRIT.

При расчете чистого дохода налогоплательщиков без ПП, являющихся резидентами других государств-членов Европейского Союза (ЕС), проводится различие между физическими и юридическими лицами. В каждом случае расходы, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, устанавливаются в соответствии с законодательством о подоходном налоге и подоходном налоге соответственно. В обоих случаях налогоплательщику необходимо будет доказать, что налогооблагаемые расходы напрямую связаны с доходом, полученным в Испании, и что они имеют прямую и бесспорную экономическую связь с деятельностью, осуществляемой в Испании.

Освобождение для работы, выполняемой за границей

НДФЛ не взимается с доходов от трудовой деятельности, полученных лицами, являющимися налоговыми резидентами Испании, за работу, эффективно выполняемую за пределами Испании, в пределах 60 100 евро, если выполняются следующие требования:

• Сотрудник является резидентом Испании для целей налогообложения.
• Работа эффективно ведется за пределами Испании.
• Работа выполняется для компании, юридического лица или ЧП, которые не являются резидентами Испании для целей налогообложения.
• Налог, идентичный или аналогичный испанскому PIT, взимается в стране, где работник выполняет работу.

Это освобождение от налогов несовместимо с налоговым режимом для необлагаемых налогом превышений, в соответствии с которым суммы, выплачиваемые сотрудникам компаний, которые работают за границей, сверх общей компенсации, которую они получили бы, если бы остались в Испании, не подлежат испанскому налогу. ЯМА.

В этом случае налогоплательщик может выбрать применение налогового режима в отношении необлагаемых сумм превышения вместо данной налоговой льготы.

Ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогооблагаемый доход сбережений облагается налогом по следующим ставкам:

• 19% на первые 6000 евро налогооблагаемого дохода.
• 21% для следующих 6 000 евро до 50 000 евро налогооблагаемого дохода.
• 23% для следующих 50 000 евро до 200 000 евро налогооблагаемого дохода.
• 27% для следующих 200 000 евро до 300 000 евро налогооблагаемого дохода.
• 28% для любых сумм свыше 300 000 евро.

Для общего налогооблагаемого дохода применяются прогрессивные налоговые ставки (которые представляют собой сумму применимой ставки, утвержденной государством, и применимой ставки, утвержденной каждым автономным сообществом Испании в их шкалах прогрессивных налоговых ставок). Таким образом, налоговые обязательства могут различаться в зависимости от автономного сообщества.

В следующих таблицах показана шкала налогов для удержаний, утвержденная государством. Эту шкалу можно использовать в качестве ориентира для прогрессивных налоговых ставок, применимых к общей налогооблагаемой базе. По причинам, изложенным выше, для расчета общей прогрессивной налоговой ставки всегда следует использовать шкалу, применяемую в соответствующем автономном сообществе Испании.

Налоговая шкала для удержаний, применимая в 2023 году:

Ставки налога на прибыль нерезидентов (NRIT)

Для нерезидентов доход, полученный без ПП, облагается налогом по следующим ставкам:

• Общая ставка: 24%. Для резидентов других государств-членов ЕС или стран Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), с которыми осуществляется эффективный обмен налоговой информацией, ставка составляет 19%.
• Прирост капитала, полученный от передачи активов: 19%.
• Проценты: 19%. Проценты не облагаются налогом для резидентов ЕС. Соглашения об избежании двойного налогообложения (ДИДН) обычно устанавливают более низкие ставки.
• Дивиденды: 19% (в ДИДН обычно устанавливаются более низкие ставки).
• Роялти: 24% (обычно в ДИДН устанавливаются более низкие ставки).
• Пенсии облагаются налогом по прогрессивной ставке (от 8% до 40%).

Свяжитесь с нами для получения дополнительной информации.